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官方逐條解讀:子女教育、住房貸款利息等個稅6項專項附加扣除能減多少稅?
時間:2018-10-30點擊量:4447 文章字符數: 6387 分享到:
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《中華人民共和國個人所得稅法》第201條於2019年1月1日生效,規定個人居民的綜合收入應從每個納稅年度的收入中扣除6萬元,並扣除特殊扣除額,特別扣除額等。合法確定扣除的餘額是應稅收入。專項附加扣除,包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

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子女教育:每個子女接受學前教育和學歷教育支出每年定額扣除1.2萬元

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——徵求意見稿規定:

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納稅人子女接受學前教育和學歷教育的相關費用,按每名兒童12000元(每月1000元)的標準金額扣除。其中,學前教育從3歲到學前教育;學術教育涵蓋小學到博士生。

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——專家解讀:

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據統計,目前,中國公立幼兒園的年平均費用約爲8000元,私立幼兒園的平均年費約爲2000元至1.4萬元;高中和中學的學費和住宿費爲900元至3200元;高校每年的學費爲4200元至19000元;研究生每年的學費爲8000元至13000元。

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西南財經大學經濟管理學院院長甘莉估計,每個孩子12000元的年教育扣除標準可以覆蓋全國各階段兒童教育的平均支出,相當於中國城鎮職工的月薪。 2次,適度反映出一定的前瞻性。

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據報道,兒童教育的特殊扣除額由孩子父母的法定監護人扣除。父母雙方每個孩子每月可以扣500元,或者每個孩子每月可以扣除1000元。

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“考慮到學生的強大流動性,不同地區和不同教育階段統一配額標準的實施有利於簡化稅收制度,降低收集和預防道德風險的成本。”甘力說,爲了擴大稅收範圍,兒童接受私立教育,國外教育支出也包括在扣除範圍內。對於第二胎兒童家庭,扣除額也將增加一倍。

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繼續教育:每人定額扣除3600元到4800元

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——徵求意見稿規定:

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納稅人的學歷繼續教育支出,按學歷教育期間每年4800元(每月400元)的數額扣除;納稅人應當接受技術人員專業資格的繼續教育,專業技術人員的繼續教育支出,並取得相關證明。年內,每年扣除3600元。

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——專家解讀:

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中南財經政法大學金融與稅務學院教授徐建國表示,繼續教育和非學歷教育繼續教育的配額是由於學歷的繼續教育,特別是在職研究生,這通常高於非學位繼續教育。

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個人興趣愛好訓練,如繪畫,藝術和體育可以減稅嗎?據瞭解,繼續教育的概念相對廣泛,並且未包括在職業目錄中的一些個人愛好訓練與專業技能沒有高度相關性,並且不包括在該推論中。範圍。

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據報道,爲了減少管理的難度,根據證書扣除非學位繼續教育。

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大病醫療:對個人自負醫藥費用超過1.5萬元的部分,按照每年6萬元的限額據實扣除

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——徵求意見稿規定:

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在納稅年度,納稅人記錄社會醫療保險管理信息系統產生的醫療費用,個人負擔超過15000元,重大疾病的醫療費用可以按照每年6萬元的標準限額扣除。 。

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——專家解讀:

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據悉,目前,中國已基本完成覆蓋城鄉的醫療保險制度。基本醫療保險和重大疾病保險報銷後,個人的實際負擔和比例相對較低。扣除限額爲6萬元,可以承擔大部分主要醫療費用。

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據中國財政科學研究院研究員孫剛介紹,根據世界衛生組織的定義,當家庭自籌資金的醫療衛生支出超過家庭總支出的40%時,家庭經歷了災難性醫療。和衛生支出。根據這一計算,中國的災難性醫療和衛生支出標準約爲1.6萬元。此外,中國城鄉居民支付重大疾病保險的免賠額主要集中在5000元至20000元。考慮不同納稅人的收入水平和風險承受能力是合理的,並允許扣除超過15,000元的醫療費用。 “起始標準定爲15,000元,這反映了該國對重病患者家屬的關注。”

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首套房貸款利息:每年按1.2萬元標準定額扣除

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——徵求意見稿規定:

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如果納稅人或配偶使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款爲自己或其配偶購買住房,償還貸款期間發生的第一套住房貸款利息費用可以扣除12,000元每年。經丈夫和妻子同意,您可以選擇從其中一箇中扣除。

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——專家解讀:

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甘力認爲,扣除的範圍僅限於第一套住房貸款的利息收入,這符合“劃入城市”的房地產調控政策,同時考慮到調控的效果,體現了“留下而不是投機”的中心精神,更好地保證了基礎。住宅需求。

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此外,目前商業銀行貸款月利率約爲1,025元至1,189元,草案草案設定爲每月1000元。甘力分析,從國際角度來看,韓國,墨西哥,意大利等國的抵押貸款利息扣除限額約佔人均月薪的10%至15%,上述扣除標準約佔中國的15%。人均月薪,處於較高水平。

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據瞭解,固定扣除不從限額中扣除,主要考慮貸款利息費用的月變化。如果扣除在限額內,納稅人和扣繳義務人需要每月調整扣除額,這將大大增加收購。此外,住房貸款的利息支出在年內不平衡,預利息支出超過扣除限額,後期低於扣除限額。如果扣除額實際上在限額內扣除,則納稅人不能完全享受扣除政策。

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住房租金:無房者租房按每年9600元到1.44萬元標準定額扣除

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——徵求意見稿規定:

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納稅人本人及其配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,在主要工作城市租房的租金可以按照以下標準扣除::

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出租房屋位於市政府,省會城市,規劃城市和國務院確定的其他城市。扣除標準爲每年144,000元(每月1200元);除上述城市外,市區內登記人口超過100萬的其他城市將被扣除。標準是每年12000元(每月1000元)。對於城市登記人口不足100萬的其他城市,扣除標準爲每年9600元(每月800元)。

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——專家解讀:

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據孫剛介紹,考慮到租金水平的差異,上述扣除標準在很大程度上涵蓋了全國平均租金支出水平。住房租金扣除標準一般略高於抵押貸款利息扣除標準,這反映了租賃社區的關心。

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據瞭解,扣除固定金額而非租金髮票限額實際上已扣除,考慮到當前租賃市場的實際情況,即大部分租賃行爲不發票,如果發票是作爲前提條件,它會增加納稅人的負擔。也將推高租金價格。

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此外,扣除方法根據房屋租賃合同扣除。根據規定,納稅人及其配偶不得享受住房貸款利息的特別扣除和房屋租金的特殊額外扣除。

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贍養老人:每年按2.4萬元的標準定額扣除

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——徵求意見稿規定:

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納稅人對60歲以上父母(包括)和其他法律支持者的維護費用可以按照以下標準扣除::

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納稅人是獨生子女的,按照每年24000元(每月2000元)的標準扣除;如果納稅人是非獨生子女,則應與其兄弟姐妹分享每年24,000元的扣除額。

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——專家解讀:

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北京大學經濟學院教授劉毅認爲,獲得支持的老年人年齡在60歲以上,符合“老年人權益保護法”的規定。目前的退休年齡。社會很容易接受。

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值得注意的是,如果老人的孩子已經去世,他們的孫子孫女實際上有義務養老,也可以從老人那裏扣除。

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切實減負:月入2萬元者可減稅超7成

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今年9月6日,國務院常務會議提出了個人稅收特別扣除政策。要按照“讓羣衆獲得更多利益”的要求,制定具體的範圍和標準,確保扣除後的應納稅所得額遠遠高於5000元。進一步減輕人民的稅負,增加居民的實際收入,增強消費能力。

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以在北京工作的李爲例,假設李是唯一的孩子,他的兒子在小學,他的父母年滿60歲,他沒有在北京買房或租房子,他正在攻讀研究生學位。享受四項特殊的特殊扣除,包括兒童教育,繼續教育,房屋租賃和老年人支持。

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假設李的月薪是2萬元。在不考慮“三保一金”的情況下,在個人稅制改革之前,將計算每月3500元的基本成本降低。月稅應爲3,120元;今年10月。 1天后,工資將按照基本的5000元月費減免標準和調整後的稅率表計算。稅收應支付1590元,稅負水平應降低近50%。

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在此基礎上,2019年1月1日後,支付工資,特殊追加扣除後,兒童特殊教育將扣除1000元,繼續教育專項補助費將爲400元,特殊房租租金將扣除1200元。 2000元,共計4600元。

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李應付的月稅減至830元,比特殊追加扣除前的稅額少760元。稅負水平降低了47.80%; 2018年10月1日之前基本減少每月3500元。除了按收費標準計算的稅額外,納稅額減少了73.40%。

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專家指出,總的來說,這次公佈的方法考慮到了公平與效率,減輕了負擔超出預期,稅收徵管也力求簡單易行,儘量避免納稅人提供各種證書。鑑於政策範圍廣,執行復雜,國家正在加快建立跨部門信息共享機制,防止欺詐性逃稅,確保收集和管理風險可控。

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附個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(徵求意見稿)全文:

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個人所得稅專項附加扣除暫行辦法

(徵求意見稿)

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第一章  總則

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第一條本辦法按照《中華人民共和國個人所得稅法》制定。

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第二條個人所得稅的特別追加扣除,應當從納稅人當年的應納稅所得額中扣除。如果扣除未在當年完成,則年度扣除不得結轉。

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本辦法所稱個人所得稅的特別扣除,是指個人所得稅法規定的六項特殊額外扣除,如子女教育,繼續教育,重大疾病醫療,住房貸款利息,住房租金和老年人養老等。 。

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第三條個人所得稅專項追加減免,應當遵循公平,合理,簡單,減少實際負擔,改善民生的原則。

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第四條根據教育,住房,醫療等民生支出的變化,對特殊追加扣除範圍和標準進行適時調整。

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第二章  子女教育專項附加扣除

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第五條納稅人子女接受學前教育和學歷教育的有關費用,按照每名兒童12000元(每月1000元)的標準金額扣除。

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前一段提到的學前教育包括從3歲到學前教育的教育。學歷教育包括義務教育(小學和初中教育),高中教育(普通高中,中等職業教育),高等教育(大學,大學,碩士,博士教育)。

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第六條受教育兒童的家長,扣除50%的扣除標準;他們也可以選擇由父母中的一方扣除100%的扣除標準。特定扣除方法不能在一個納稅年度內更改。

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第三章 繼續教育專項附加扣除

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第七條納稅人的學歷繼續教育支出,按學歷教育期間的4800元(每月400元)扣除。納稅人應當接受技術人員職業資格的繼續教育和專業技術人員的專業資格的繼續教育支出。在取得相關證件的當年,按照年度配額3600元扣除稅款。

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第八條個人接受同等學歷,符合本辦法規定的扣除條件的,教育費用可以由其父母根據子女的教育費用扣除,也可以根據繼續教育扣除。費用,但不得同時扣除。

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第四章 大病醫療專項附加扣除

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第九條納稅年度,社會醫療保險管理信息系統(包括醫療保險目錄內的自付部分和醫療保險目錄範圍以外的自付部分)記錄的醫療費用由個人超過15000元。支出可按每年6萬元的標準限額扣除。從納稅人的結算和結算中扣除主要醫療費用的特別扣除額。

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第十條納稅人因重病而發生的醫療費用,由納稅人自行扣除。

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第十一條納稅人應當保留有關醫療費用的原件(或者副本)。

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第五章  住房貸款利息專項附加扣除

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第十二條納稅人本人或者其配偶使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款爲自己或者配偶購買住房的,第一套住房貸款利息支出可以是每年12000元(每月1000元) )在償還貸款期間。 )標準扣除。非首次置業貸款利息支出,納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

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第十三條經夫妻協議,可以選擇從其中一方扣除,具體扣除方式不得在一個納稅年度內變更。

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第十四條納稅人應當保留住房貸款合同和貸款償還費用證明。

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第六章  住房租金專項附加扣除

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第十五條納稅人本人及其配偶在納稅人主要工作城市沒有住房,在主要工作城市租房的租賃費用可以按照下列標準扣除:

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(1)出租房屋位於市政府,省會城市,計劃城市和國務院確定的其他城市。扣除標準爲每年14,400元(每月1200元);

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(2)如果出租房屋位於其他城市,市區註冊人口超過100萬,則扣除標準爲每年12000元(每月1000元);

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(3)租賃房屋位於其他城市的,市區登記人口不得超過100萬元(含),扣除標準爲每年9600元(每月800元)。

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第十六條主要工作城市是指納稅人就業和就業的城市,以及經常就業的城市。城市範圍包括市政,計劃城市,副省級城市和地級城市(地區,州和聯盟)的所有行政區域。

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夫妻的主要工作城市是相同的,只有一方可以扣除住房租金費用。如果夫妻的主要工作城市不同,並且每個主要工作城市都沒有住房,則可以單獨扣除住房租金費用。

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第十七條房屋租賃費用從簽訂租賃房屋合同的承租人中扣除。

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第十八條納稅人及其配偶不得享受住房貸款利息的特別扣除和房屋租賃的特別追加扣除。

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第十九條納稅人應當保留房屋租賃合同。

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第七章  贍養老人專項附加扣除

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第二十條納稅人對60歲以上父母(含)及其他法律支持者的維修費用,可以按照下列標準扣除:

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(1)納稅人爲獨生子女的,按每年24000元(每月2000元)的標準扣除;

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(2)納稅人爲非獨生子女的,應當與兄弟姐妹分享扣除金額24000元(每月2000元)。分配方法應包括平均分配,家屬的分配或家屬的分配。具體的分攤方法是一體的。納稅年度不允許更改。採用指定的分配方式或約定的分配方式,每個納稅人的最高扣除額不得超過每年12,000元(每月1000元),並簽訂書面協議。如果指定的分配與商定的分配不一致,則以指定的分配爲準。如果納稅人撫養兩個或兩個以上的老人,則不會根據老年人的數量扣除。

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第二十一條其他法律支持者是指祖父母和祖父母已去世,實際上有義務撫養祖父母和祖父母的孫子孫女。

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第八章  徵收管理

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第二十二條納稅人應當從收貨單位領取發票,財務單據和支出憑證,收貨單位不得拒絕提供。

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第二十三條納稅人首次享受特別追加扣除的,應當向扣繳義務人或者稅務機關報送。扣繳義務人應當儘快向稅務機關提交有關信息,納稅人應當對提交的信息的真實性負責。 。如果特殊附加扣除信息發生變化,應及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。

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前款規定的特殊附加扣除相關信息包括納稅人自己,配偶,未成年子女,受撫養老人等個人信息,以及國務院稅務部門規定的其他有關特殊扣除和其他信息。

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第二十四條有關部門和單位應當向稅務機關提供或者協助下列有關特別追加扣除的信息:

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(一)公安部門的身份信息,戶口信息,出入境文件,留學生信息,公民死亡標誌信息;

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(2)有關出生醫療證明的信息和僅有健康和衛生部門的兒童的信息;

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(三)民政部門,外事部門和最高人民法院關於結婚登記的資料;

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(4)學生在教育部門的學生身份信息(包括學生繼續教育信息),或者已經在相關部門提交的海外教育機構的資格信息;

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(5)人力資源和社會保障部門和其他相關學術繼續教育(職業技能教育)學生身份信息,職業資格繼續教育,技術資格繼續教育信息;

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(6)財政部門關於繼續教育費用的財務賬單信息;

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(7)房屋租賃信息和住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款費用的信息;

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(8)自然資源部門房地產登記信息;

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(九)中國人民銀行和金融監督管理部門償還房屋貸款的情況;

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(10)醫療保險部門個人負擔的醫療費用信息;

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(11)其他信息。

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上述數據信息的格式,標準和共享方法,由國務院有關稅務部門確定。

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有關部門和單位對稅務信息進行特別追加扣除,但拒絕向稅務部門提供的,稅務機關應當要求同級國家監督機關追究其主要負責人的法律責任。相關人員。

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第二十五條扣繳義務人應當按照納稅人提供的信息計算和辦理扣繳申報,不得隨意變更納稅人提供的有關資料。

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扣繳義務人發現納稅人報告虛假信息的,應當提醒納稅人予以糾正;納稅人拒不改正的,扣繳義務人應當告知稅務機關。

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第二十六條稅務機關覈實特殊追加扣除額的,有關部門,企業,事業單位和個人應當協助覈查。

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納稅人在驗證過程中第一次拒絕提供或者提供虛假信息證據的,應當通知納稅人和扣繳義務人。如果在五年內再次發現上述情況,應記錄納稅人的信用記錄,並與有關部門共同執行。

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第九章 附則

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第二十七條本辦法所稱“父母”,是指親生父母,繼父母和養父母。本辦法所稱兒童,是指婚生子女,非婚生子女,繼子女和子女。如果父母以外的人擔任未成年人的監護人,則應當按照本辦法的規定執行。

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第二十八條外國人符合兒童教育,繼續教育,住房貸款利息或者房屋租金的特殊扣除條件的,可以選擇按照上述項目扣除,也可以選擇繼續享受當前兒童教育費用。 ,語言培訓費,住房補貼。免稅,但同一類型的費用可能不會同時享受。

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第二十九條具體操作方法由國務院稅務部門另行制定。

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第三十條本辦法自2019年1月1日起施行。

編者:李建軍

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